Ładowanie samochodów elektrycznych a VAT – co zmienił wyrok TSUE?
Nie milkną echa wyroku wydanego w kwietniu b.r. przez TSUE, który uznał, że ładowanie samochodu elektrycznego na ogólnodostępnej stacji zarządzanej przez operatora stanowi sprzedaż towaru, a nie wykonanie usługi. Czy wyrok wpłynął na koszty ładowania “elektryków”? Co oznacza on dla operatorów stacji ładowania?
Ładowanie “elektryka” – dostawa towaru, czy usługa?
Problemy z interpretacją przepisów skarbowych dotyczących rozliczania stawki VAT za ładowanie samochodów elektrycznych na ogólnodostępnych stacjach ładowania stały się szczególnie zauważalne w okresie obowiązywania Tarczy antyinflacyjnej. Obniżona stawka VAT z 23% do 5% dotyczyła bowiem sprzedaży energii elektrycznej w rozumieniu sprzedaży towaru. Niektórzy operatorzy stacji ładowania interpretowali natomiast swoją działalność jako świadczenie usługi ładowania. Nie jest to szczególnie zaskakujące, gdyż sam ustawodawca w art. 3 ust. 2 Ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych używa sformułowania “usługa”:
Dostawca usługi ładowania:
[…]
2) świadczy usługę ładowania, która obejmuje:
a) ładowanie,
b) zapewnienie możliwości korzystania z infrastruktury stacji ładowania na potrzeby ładowania, w tym na potrzeby rejestracji użytkownika pojazdu elektrycznego lub pojazdu hybrydowego, autoryzacji sesji ładowania, prowadzenia ewidencji informacji o sesji ładowania, udostępnienia informacji o sesji ładowania użytkownikowi, naliczania i pobierania płatności, wystawiania dokumentów sprzedaży oraz obsługi zgłoszeń i reklamacji;
3) udostępnia, na swojej stronie internetowej, informacje o cenie usługi ładowania i warunkach jej świadczenia.
Standardowo stawka 23% VAT obowiązuje bez względu na to, czy dany podmiot sprzedaje energię elektryczną jako towar, czy świadczy usługę ładowania energią elektryczną. Okazuje się jednak, że dotychczas przyjmowana przez operatorów interpretacja ładowania “elektryka” jako usługi była niektórym z nich na rękę. Chodzi tu o aspekty związane z rozliczaniem VAT-u, takie jak miejsce opodatkowania, moment powstania obowiązku podatkowego czy terminy wystawienia faktury. W przypadku transakcji z nabywcą będącym zagranicznym przedsiębiorcą, obowiązek rozliczenia podatku przenoszony jest właśnie na niego.
Sprzeczne interpretacje KIS i WSA
W związku z narastającymi problemami w rozliczaniu VAT-u za ładowanie samochodów elektrycznych oraz różnymi podejściami operatorów stacji ładowania do dokonywania zmian w cennikach w okresie obowiązywania obniżonej stawki VAT, o interpretację w indywidualnych wnioskach proszono między innymi Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie. Jak się okazało organy te miały zupełnie odmienne zdania w tej sprawie.
Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 8 kwietnia 2022 r. uznał bowiem, że główną intencją użytkownika ogólnodostępnej stacji ładowania jest nabycie energii elektrycznej w wolumenie pozwalającym mu na dalszą eksploatację samochodu, nie zaś samo skorzystanie z infrastruktury ładującej oraz usług oferowanych przez oprogramowanie udostępniane przez operatora stacji.
Ważne! Tankowanie paliw tradycyjnych na stacjach benzynowych traktowane jest jako sprzedaż towaru (benzyny, oleju napędowego, gazu). Organy podatkowe nie widzą zatem powodu, aby “tankowanie” energii elektrycznej interpretować inaczej niż jako nabywanie towaru.
Inne zdanie na ten temat miał natomiast kilka lat wcześniej WSA w Warszawie, który rozstrzygając spór pomiędzy podatnikami a organem podatkowym uznał, że rację mają operatorzy stacji, którzy interpretowali swoją działalność jako świadczenie usług, a nie sprzedaż towaru. W wyroku z dnia 6 czerwca 2018 r., sygn. akt III SA/Wa 3071/17 WSA wskazał, że główną intencją użytkownika ogólnodostępnej stacji ładowania jest skorzystanie z infrastruktury ładowania nie zaś nabycie energii elektrycznej. Gdyby tak bowiem było kierowca “elektryka” korzystałby z ładowania za pomocą instalacji w domu lub miejscu pracy, gdyż udostępniają one taki sam rodzaj energii, jak ogólnodostępna stacja.
Jak wyrok TSUE wpłynie na VAT?
W obliczu tak rażących sprzeczności interpretacyjnych organ podatkowy skierował sprawę do NSA (Naczelny Sąd Administracyjny), który z kolei wysłał zapytanie o kwalifikację ładowania realizowanego na ogólnodostępnych stacjach ładowania do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Wyrok w tej sprawie został wydany 20 kwietnia 2023 roku i jednoznacznie zinterpretował ładowanie na ogólnodostępnych stacjach ładowania jako dostawę towaru o charakterze złożonego świadczenia. Na świadczenie to składają się bowiem udostępnienie stacji ładowania, zapewnienie przepływu energii elektrycznej, zapewnienie wsparcia technicznego oraz – w przypadku zainteresowanych klientów – udostępnienie funkcjonalności dedykowanego oprogramowania.
Co wyrok TSUE oznacza dla podatników jakimi są w tej sytuacji operatorzy stacji ładowania? Zasadniczo stwierdzono, że firmy, które dotychczas działały interpretując swoją działalność jako usługę obejmowały błędne stanowisko. Podmioty działające jednak w sektorze krajowym nie będą miały problemu z prawidłowym rozliczeniem podatku VAT.
W gorszej sytuacji są przedsiębiorstwa współpracujące z zagranicznymi kontrahentami, gdyż czeka je konieczność korygowania faktur. Jeżeli dodatkowo w przyszłości pojawią się ponownie preferencyjne warunki podatkowe na sprzedaż energii elektrycznej, firmy te nie będą mogły pozostawać przy stanowisku, iż wdrożone zmiany nie wpływają na ich działalność, gdyż świadczą oni usługi, a nie sprzedaż towaru.
Kierowcy zapłacą mniej za ładowanie samochodu elektrycznego?
Czy kwietniowy wyrok TSUE będzie miał odzwierciedlenie w portfelach kierowców aut elektrycznych. Wszystko wskazuje na to, że obecnie nie. Koszty ładowania samochodu elektrycznego na ogólnodostępnych stacjach były zdecydowanie bardziej atrakcyjne jeszcze rok temu, gdyż w cennikach niektórych operatorów znalazła odzwierciedlenie obniżka VAT-u na sprzedaż energii z 23 % na 5 %. Obecnie Tarcza antyinflacyjna w tym obszarze już nie obowiązuje. Jeżeli jednak rząd zdecyduje się wprowadzenie kolejnych działań ochronnych, które będą obejmowały sprzedaż energii elektrycznej jako towaru, prawdopodobnie będzie to widoczne w polityce cenowej operatorów stacji ładowania.
Obserwuj
Może Cię również zainteresować
Battery Forum Poland 2026 potwierdziło znaczenie magazynowania energii dla transformacji energetycznej
Za nami trzecia edycja Battery Forum Poland – jednych z najważniejszych targów poświęconych magazynowaniu energii, elektromobilności i nowoczesnym technologiom energetycznym w Europie Środkowo-Wschodniej. Wydarzenie, które odbyło się w Ptak Warsaw Expo, zgromadziło 11 302 uczestników oraz 169 wystawców z 32 krajów, potwierdzając dynamiczny rozwój sektora magazynów energii i jego kluczową rolę w transformacji energetycznej. Podczas […]
Ponad 326 mln zł z KPO dla projektu Zwartowo III. Powstanie jedna z największych farm PV z magazynem energii w Polsce
Spółka Respect Energy Solar Zwartowo, należąca do Grupy Respect Energy, pozyskała ponad 326 mln zł preferencyjnego finansowania na realizację projektu Zwartowo III. Środki pochodzą z Funduszu Wsparcia Energetyki, finansowanego w ramach Krajowego Planu Odbudowy (KPO), a umowa została podpisana z Bankiem Gospodarstwa Krajowego. Inwestycja należy do największych projektów fotowoltaicznych realizowanych obecnie w Polsce w formule […]
IV Forum Energia-Efekt-Środowisko: Termomodernizacja i nowe programy wsparcia budynków w Polsce
Podczas IV Forum Energia-Efekt-Środowisko eksperci, samorządowcy i przedstawiciele instytucji publicznych dyskutowali o przyszłości termomodernizacji szkół, szpitali i budynków mieszkalnych. Nowe programy wsparcia mają poprawić efektywność energetyczną i komfort życia w całej Polsce.
200 mln sesji ładowania i rekordowe finansowanie GreenWay Polska – kluczowe wnioski z konferencji elektromobilności
Rozwój elektromobilności w Polsce nabiera tempa – prognozy zakładają ponad 200 mln sesji ładowania do 2030 r. oraz historyczne finansowanie dla GreenWay Polska. Eksperci i przedstawiciele branży omówili wyzwania infrastrukturalne, finansowe oraz skutki kryzysu paliwowego podczas konferencji w Elektrowni Powiśle.
Uruchomienie docelowego układu przesyłowego na połączeniu Krajnik–Vierraden
Na połączeniu elektroenergetycznym Polska–Niemcy Krajnik–Vierraden uruchomiono docelowy układ pracy z kompletem czterech przesuwników fazowych. To kluczowy krok dla bezpieczeństwa i efektywności wymiany energii między krajami.
Repowering wiatraków łatwiejszy – nowe rozporządzenie Rady Ministrów przyjęte
Rada Ministrów przyjęła rozporządzenie upraszczające modernizację istniejących elektrowni wiatrowych. Dzięki nowym przepisom repowering będzie możliwy bez decyzji środowiskowej przy spełnieniu określonych warunków, co skróci proces inwestycyjny i zwiększy produkcję taniej energii odnawialnej.
Komentarze